Инвентаризация на складе ООО при совмещении режимов УСН и ЕНВД

Comments

• Цитата: Добрый день!Подскажите пожалуйста, Организация совмещает УСН доходы минус расходы (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля). Входе проведения инвентаризации на розничном складе были выявлены излишки. Попадает ли оприходованный товар в внереализационные доходы УСН. Если изначально весь товар поступает на розничный склад, а при оптовой продаже делается внутреннее перемещение на оптовый.

  Добрый день!
  
  Ситуация, конечно, неочевидная. Если бы изначально движение товаров было бы организовано с разделением по системам налогообложения (ЕНВД и УСН - п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ), то выявленные на розничном складе излишки товара относились бы к облагаемой ЕНВД деятельности и, соответственно, не облагались бы УСН (Письмо Минфина РФ от 23.10.2008 N 03-11-04/3/471).
  Но в данном случае более безопасно с налоговой точки зрения включить рыночную стоимость выявленного товара в состав налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.15, пп. 20 ст. 250 НК РФ), так как Вы не сможете документально доказать в периоде выявления излишков направленность использования товаров исключительно на ведение облагаемой ЕНВД деятельности.
  
  При дальнешем использовании выявленных в ходе инвентаризации товаров в облагаемой ЕНВД деятельности можно подумать над исправлением ошибки в виде призания стоимости таких товаров в составе облагаемых УСН доходов (п. 1 ст. 54 НК РФ), однако такое сторнирование ранее признанного дохода, скорее всего, приведет к спору с налоговиками с неочевидным исходом.